11[.单选题]下列关于增值税纳税义务发生时间的表述错误的是()。

　　A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天

　　C.纳税人发生的视同提供应税服务的，为收到销售款的当天

　　D.进口货物的，为报关进口的当天

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税纳税义务的发生时间。选项C错误，纳税人发生视同销售服务、无形资产、不动产行为的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　12[.单选题]增值税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起()日内申报纳税。

　　A.5

　　B.7

　　C.15

　　D.20

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税的纳税期限。纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　13[.单选题]下列关于增值税纳税地点的表述错误的是()。

　　A.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

　　B.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　C.非固定业户应当向销售地、劳务或者应税服务发生地的主管税务机关申报纳税

　　D.固定业户的总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，经有关机构批准，也可以分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

　　[答案]D

　　[解析]本题考查增值税的纳税地点。选项D错误，固定业户的总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　14[.单选题]个人销售额增值税的起征点为月销售额()元。

　　A.1000～10000

　　B.5000～10000

　　C.5000～20000

　　D.1000～20000

　　[答案]C

　　[解析]对个人销售额未达到起征点的免征增值税。增值税起征点的幅度规定为：按期纳税的，为月销售额5000-20000元;按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。具体起征点则由各省、自治区、直辖市财政厅(局)和同家税务局根据实际情况在幅度内确定。

　　15[.单选题]某工业企业(一般纳税人)适用的增值税税率为13%，某月份销售产品取得收入(含税)67.8万元;视同销售的产品出厂价(不含税)为1万元，该企业本月应纳增值税销售额为()万元。

　　A.71.2

　　B.68.8

　　C.61

　　D.60.85

　　[答案]C

　　[解析]本题考查视同销售的增值税计算。本月应纳增值税销售额=67.8/(1+13%)+1=61(万元)。

　　16[.单选题]某商业企业(增值税一般纳税人)某月销售货物开具增值税专用发票(增值税税率13%)，注明的销售额为200万元;向消费者个人销售商品33.9万元，则其应税销售额为()万元。

　　A.235.1

　　B.206.04

　　C.230

　　D.39.1

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税的计税依据。应税销售额=200+33.9÷(1+13%)=230(万元)。

　　17[.单选题]关于包装物的销售，下列说法正确的是()。

　　A.随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，应缴纳增值税

　　B.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，并入销售额征税

　　C.因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税

　　D.对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还的，不征增值税

　　[答案]A

　　[解析]本题考查包装物增值税的检查。B项错误：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。C项错误：因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。D项错误：对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。

　　18[.单选题]某家具生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为1000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40000元，增值税税率13%。则本月该企业应缴纳的增值税为()元。

　　A.42717.95

　　B.37400

　　C.28300.89

　　D.34000

　　[答案]C

　　[解析]本题考查包装物应纳增值税的计算。应纳增值税=(200×1000+20000/(1+13%))×13%=28300.89(元)。本题中，包装物押金没有逾期，所以不用计算增值税。

　　19[.单选题]企业将包装物作为资产单独出租收取租金，记入“其他业务收入”科目，应按()征收增值税。

　　A.9%

　　B.13%

　　C.6%

　　D.16%

　　[答案]B

　　[解析]将包装物作为资产单独出租收取租金，属于提供有形动产租赁服务，增值税税率为13%。

　　20[.单选题]自2015年4月1日起，个体工商户以外的其他个人的年应税销售额超过规定标准的，若选择按小规模纳税人纳税，则下列说法正确的是()。

　　A.不需要向主管税务机关提交书面说明

　　B.应当在纳税申报日向主管税务机关提交书面说明

　　C.应当在纳税申报目前两个工作日内向主管税务机关提交书面说明

　　D.应当在纳税申报日前五个工作日内向主管税务机关提交书面说明

　　[答案]A

　　[解析]本题考查一般纳税人的登记及管理。个体工商户以外的其他个人的年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。