1[.单选题]某企业将一批货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境。发生境外加工费22万元，料件费10万元，该货物复运进境的运费为8万元，保险费为11万元。进口关税税率20%。则该批货物报关进口时应纳的进口关税为()万元。

　　A.6.4

　　B.8

　　C.8.6

　　D.10.2

　　[答案]D

　　[解析]本题考查进口货物的关税完税价格。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。关税=(22+10+8+11)×20%=10.2(万元)。

　　2[.单选题]A公司进口一批货物，货物买价6000万元，运费和保险费无法准确确定，该行业运费率为2%，则其应纳关税为()万元。(关税税率10%)

　　A.600

　　B.601.8

　　C.612

　　D.613.84

　　[答案]D

　　[解析]本题考查进口货物关税的计算。运费无法确定的，按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照(货价+运费)×3‰计算保险费。完税价格=(6000+6000×2%)×(1+3‰)=6138.36(万元)，应纳关税=6138.36×10%=613.84(万元)。

　　3[.单选题]某贸易公司经海关批准暂时出境了一批展览会使用的货物，出境时向海关缴纳了相当于应纳税款的保证金，并于7个月后复运进境。关于该批货物关税的表述正确的是()。

　　A.不缴纳关税

　　B.缴纳关税

　　C.属于特定减免税范围

　　D.属于法定减免税范围

　　[答案]B

　　[解析]本题考查关税的优惠政策。经海关批准暂时出境的在展览会使用的货物，在出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自出境之日起6个月内复运进境;若未按规定的期限复运进境的，海关应当依法征收关税。本题中已经超过了6个月的期限，所以应当征收关税。

　　4[.单选题]某公司进口一批货物，海关于2018年4月14日填发税款缴款书，但公司迟至5月13日才缴纳600万元的关税。海关应征收关税滞纳金()万元。

　　A.4.5

　　B.6.3

　　C.8.7

　　D.9

　　[答案]A

　　[解析]本题考查关税的征收管理。纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。纳税期限在4月28日届满，滞纳期从4月29日-5月13日为15天。所以应缴纳的滞纳金=600×0.5‰×15=4.5(万元)。

　　5[.单选题]关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过()。

　　A.3个月

　　B.6个月

　　C.9个月

　　D.一年

　　[答案]B

　　[解析]本题考查关税的征收管理。关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

　　6[.单选题]下列各项中，不属于关税的特定减免项目是()。

　　A.科教用品

　　B.保税区进出口货物

　　C.残疾人专用品

　　D.进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品

　　[答案]D

　　[解析]本题考查关税的税收优惠。特定减免税也称政策性减免税，主要包括科教用品、残疾人专用品、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备等。选项D是法定免征关税的项目。

　　7[.单选题]2014年4月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备，使用2年后项目完工。2016年3月31日，该公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定该公司应补缴的关税额为()万元。

　　A.12

　　B.15

　　C.18

　　D.30

　　[答案]C

　　[解析]减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格x[1-补税时实际已进口的时向(月)/(监管年限x12)]，其中“补税时实际已进口的时间”按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算;不超过15日的，不予计算。因此该套电子设备的完税价格=300x[1-(2x12)/(5x12)]=180(万元)，应补缴关税税额=180x10%=18(万元)。

　　8[.单选题]下列关于关税的说法中，错误的是()。

　　A.货物的纳税人是经营进出口货物的收货人、发货人

　　B.2020年关税税则税目共计8549个

　　C.关税的完税价格是海关以进出口货物的合同约定价格为基础审定的价格

　　D.关税税额在人民币50元以下的一票出口货物免税

　　[答案]C

　　[解析]关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的价格。实际成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付的价格。即确定完税价格时必须以货物的实际成交价格为基础，纳税人向海关申报的价格不一定等于完税价格，只有经过海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。

　　9[.多选题]关于关税制度的说法，正确的有()。

　　A.CIF是成本加运费、保险费的价格的简称，又称到岸价格

　　B.FOB是“船上交货”的价格术语简称

　　C.FOB又称离岸加运费价格

　　D.CFR是“成本加运费”的价格术语简称

　　E.可以用CFR条件成交的价格直接计算税款

　　[答案]A，B，D

　　[解析]本题考查关税的完税价格。FOB又称离岸价格，CFR又称离岸加运费价格，选项C错误。以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款。FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再计算税款，选项E错误。

　　10[.多选题]下列属于关税计征方式的有()。

　　A.从价计征

　　B.从量计征

　　C.优惠税率

　　D.滑准计征

　　E.复合计征

　　[答案]A，B，D，E

　　[解析]本题考查关税应纳税额的计算。关税计征的方式有从价税、从量税、复合税和滑准税。优惠税率属于税率的种类，不属于计征的方式。

　　11[.多选题]下列属于免征关税的有()。

　　A.无商业价值的广告品和货样

　　B.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品

　　C.在海关放行前损失的货物

　　D.关税税额在人民币50元以下的一票货物

　　E.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品

　　[答案]A，C，D

　　[解析]本题考查关税的税收优惠。选项ACD属于免征关税的范围。选项BE属于可以暂不缴纳关税的范围。

　　12[.多选题]关于关税计税价格的说法，错误的有()。

　　A.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

　　B.出口货物关税的完税价格不包含出口关税

　　C.进口货物成交价格“CFR”是“到岸价格”的价格术语简称

　　D.进口货物成交价格“FOB”是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”

　　E.进口货物成交价格“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语简称。又称“离岸加运费价格”

　　[答案]A，C，E

　　[解析]进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价加运费的3‰计算保险费。进口货物成交价格“CFR”是“成本加运费”的价格术语简称。进口货物成交价格“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”。故选项ACE符合题意。

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