1[.单选题]根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外所得的原则中，错误的是()。

　　A.转让动产所得按照转让动产的企业或机构所在地确定

　　B.转让不动产所得，按照接受不动产的企业或者机构所在地确定

　　C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　D.利息、租金所得，所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

　　[答案]B

　　[解析]本题考查企业所得税的征税对象。选项B错误，转让不动产所得，按照不动产所在地确定。

　　2[.单选题]某商业企业2019年应纳税所得额50万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，企业当年适用的企业所得税税率是()。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　[答案]B

　　[解析]符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　3[.单选题]自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按()计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　A.30%

　　B.25%

　　C.50%

　　D.60%

　　[答案]B

　　[解析]自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　4[.单选题]根据新的《企业所得税法》规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是()。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　[答案]B

　　[解析]本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　5[.单选题]根据企业所得税法，当高新技术企业最近一年销售收入小于5000万元(含)时，其近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不得低于()。

　　A.3%

　　B.4%

　　C.5%

　　D.6%

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核   心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：(1)对企业主要产品(服务)发挥核   心作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;(2)企业最近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例的比例符合如下要求：其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。(3)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

　　6[.单选题]对经认定的技术先进型服务企业，其企业所得税税率为()。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　[答案]B

　　[解析]本题考查企业所得税的优惠税率。对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　7[.单选题]目前国家对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，但该企业的主营业务收入占企业收入总额要在()以上。

　　A.50%

　　B.55%

　　C.60%

　　D.70%

　　[答案]D

　　[解析]本题考查企业所得税的优惠税率。自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

　　8[.单选题]非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得()的税率征收企业所得税。

　　A.按25%

　　B.按20%

　　C.减按10%

　　D.减按15%

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业所得税的优惠税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税。

　　9[.单选题]我国企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益()。

　　A.退还所得税

　　B.补缴企业所得税

　　C.属于免税收入，免予纳税

　　D.对股东征收个人所得税

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业所得税收入的确认。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，属于免税收入，不缴纳企业所得税。

　　10[.单选题]根据企业所得税法，不属于企业提供劳务收入的确认条件的是()。

　　A.收入的金额能够可靠地计量

　　B.交易的完工进度能够可靠地确定

　　C.相关的经济利益很可能流出企业

　　D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业所得税收入的确认。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：(1)收入的金额能够可靠地计量;(2)交易的完工进度能够可靠地确定;(3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算;(4)相关的经济利益很可能流入企业。

　　11[.单选题]下列关于收入确认的表述不正确的是()。

　　A.租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应一次性计入收取年度的当年收入

　　B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　[答案]A

　　[解析]本题考查企业所得税收入的确认。选项A错误，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，其中合同约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀确认收入的实现。

　　12[.单选题]某企业受托加工制造一台大型机械设备，制造期18个月，其收入确认的表述正确的是()。

　　A.按照收到全部款项时确认收入的实现

　　B.按照全部完工时确认收入的实现

　　C.按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　D.按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　[答案]D

　　[解析]本题考查企业所得税收入的确认。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　13[.单选题]税务机关对企业工资薪金合理性确认的原则不包括()。

　　A.企业制定了较为规范的员工薪金制度

　　B.企业所制定的工资薪金制度不高于行业或地区水平

　　C.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的

　　D.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

　　[答案]B

　　[解析]本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

　　14[.单选题]某企业2018年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是()万元。

　　A.9

　　B.60

　　C.25

　　D.36

　　[答案]C

　　[解析]本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=60×60%=36(万元)，当年销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，36>25，因此准予扣除25万元。

　　15[.单选题]下列各项中，准予全部在应纳税所得额中扣除的项目是()。

　　A.职工福利费

　　B.所有的公益性捐赠支出

　　C.广告费和业务宣传费

　　D.环境保护、生态恢复等方面的专项资金

　　[答案]D

　　[解析]本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，选项D符合要求。