1[.单选题]下列关于增值税纳税义务发生时间的表述错误的是()。

　　A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天

　　C.纳税人发生的视同提供应税服务的，为收到销售款的当天

　　D.进口货物的，为报关进口的当天

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税纳税义务的发生时间。选项C错误，纳税人发生视同销售服务、无形资产、不动产行为的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　2[.单选题]增值税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起()日内申报纳税。

　　A.5

　　B.7

　　C.15

　　D.20

　　[答案]C

　　[解析]本题考查增值税的纳税期限。纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　3[.单选题]2014年4月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备，使用2年后项目完工。2016年3月31日，该公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定该公司应补缴的关税额为()万元。

　　A.12

　　B.15

　　C.18

　　D.30

　　[答案]C

　　[解析]减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格x[1-补税时实际已进口的时向(月)/(监管年限x12)]，其中“补税时实际已进口的时间”按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算;不超过15日的，不予计算。因此该套电子设备的完税价格=300x[1-(2x12)/(5x12)]=180(万元)，应补缴关税税额=180x10%=18(万元)。

　　4[.单选题]某外资企业进口一批电池，海关核定关税完税价格为100万元。已知关税税率为40%，消费税税率为4%。该企业应纳的消费税为()万元。

　　A.5.6

　　B.5.83

　　C.1.6

　　D.10

　　[答案]B

　　[解析]本题考查消费税应纳税额的计算。组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税比例税率)=100×(1+40%)/(1-4%)=145.83(万元)，应纳消费税=145.83×4%=5.83(万元)。

　　5[.单选题]纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是()。

　　A.啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税

　　B.啤酒的包装物押金征收消费税

　　C.黄酒的包装物押金征收消费税

　　D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税

　　[答案]D

　　[解析]本题考查包装物押金的税务处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征收增值税。从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金于逾期时征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金无论是否逾期、是否单独核算，均不征收消费税。

　　6[.单选题]下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。

　　A.进口应税消费品的，为取得进口货物的当天

　　B.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

　　D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　[答案]B

　　[解析]消费税纳税义务发生时间：(1)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：1)采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。2)采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。3)采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4)采取其他结算方式的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(2)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。(3)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。(4)纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

　　7[.单选题]下列关于关税的说法中，错误的是()。

　　A.货物的纳税人是经营进出口货物的收货人、发货人

　　B.2020年关税税则税目共计8549个

　　C.关税的完税价格是海关以进出口货物的合同约定价格为基础审定的价格

　　D.关税税额在人民币50元以下的一票出口货物免税

　　[答案]C

　　[解析]关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的价格。实际成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付的价格。即确定完税价格时必须以货物的实际成交价格为基础，纳税人向海关申报的价格不一定等于完税价格，只有经过海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。

　　8[.单选题]下列关于增值税纳税地点的表述错误的是()。

　　A.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

　　B.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　C.非固定业户应当向销售地、劳务或者应税服务发生地的主管税务机关申报纳税

　　D.固定业户的总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，经有关机构批准，也可以分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

　　[答案]D

　　[解析]本题考查增值税的纳税地点。选项D错误，固定业户的总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　更多试题：中级经济师考试章节练习题、模拟练习题、历年真题、自由组卷、专业答疑，扫码获取免费试做权限。