1[.单选题]企业在2018年发生如下业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵扣的是()。

　　A.外购原材料取得的增值税专用运输发票

　　B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

　　C.某企业购入原材料用于免税项目

　　D.某汽车经销商外购用于销售的小汽车

　　[答案]C

　　[解析]本题考查不得抵扣进项税额的情况。选项ABD可以正常抵扣。用于非应税项目的购进货物所属的增值税额不得抵扣进项税额。

　　2[.单选题]如果延期收取的货款具有融资性质，确定应纳税收入的金额为()。

　　A.合同价款的公允价值

　　B.合同约定的收款金额

　　C.合同约定价款的价值

　　D.商品现销价格

　　[答案]A

　　[解析]本题考查增值税一般销售方式的检查。如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。

　　3[.单选题]某工业企业赠送给其他企业的产品，应记入的科目为()。

　　A.主营业务收入

　　B.其他业务支出

　　C.营业外支出

　　D.投资收益

　　[答案]C

　　[解析]企业应该按所赠货物的售价乘以税率计算的应纳增值税之和，借记"营业外支出"科目

　　4[.单选题]某服装厂(增值税一般纳税人)将自产服装100件直接捐赠给贫困山区，已知每件衣服的成本为500元，每件衣服不含税售价为800元。其正确的会计分录为()。

　　A.借：营业外支出 60400 贷：库存商品 50000 应交税费—应交增值税(销项税额) 10400

　　B.借：营业外支出 50000 贷：库存商品 50000

　　C.借：营业外支出 93600 贷：库存商品 80000 应交税费—应交增值税(销项税额) 13600

　　D.借：营业外支出 80000 贷：库存商品 80000

　　[答案]A

　　[解析]本题考查将货物无偿赠送他人的增值税检查。正确的会计分录为：借：营业外支出60400贷：库存商品50000应交税费-应交增值税(销项税额)10400

　　5[.单选题]随同货物出售单独计价的包装物，取得的收入记入()科目。

　　A.主营业务收入

　　B.银行存款

　　C.其他业务收入

　　D.营业费用

　　[答案]C

　　[解析]本题考查包装物的增值税检查。随同货物出售单独计价的包装物，取得收入记入“其他业务收入”科目。

　　6[.单选题]关于增值税会计科目的设置的说法，错误的是()。

　　A.“未交增值税”明细科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额

　　B.“待认证进项税额”明细科目核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额

　　C.月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费—预交增值税”科目转入“未交增值税”科目

　　D.“待转销项税额”明细科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额

　　[答案]B

　　[解析]本题考查增值税会计科目的设置。选项B错误，“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人己申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

　　7[.单选题]增值税一般纳税人跨年出租房产的业务，如果合同约定承租方在最后一年的期末支付全部租金，出租方收到租金后开具增值税发票，出租方在第一年的期末会计处理为()。

　　A.借：银行存款 贷：主营业务收入

　　B.借：应收账款/应收票据 贷：应交税费 —未交增值税主营业务收入

　　C.借：应收账款/应收票据 贷：应交税费 —应交增值税(销项税额) 主营业务收入

　　D.借：应收账款/应收票据 贷：应交税费一待转销项税额 主营业务收入

　　[答案]D

　　[解析]本题考查增值税会计科目的设置。正确的会计处理为：借：应收账款/应收票据贷：应交税费-待转销项税额主营业务收入

　　8[.单选题]某宾馆为增值税一般纳税人，2017年5月提供住宿服务取得含税收入212万元，按照适用税率开具了增值税专用发票，款项已结清并存入银行。该企业的会计处理如下：借：银行存款2120000贷：应付账款2120000关于该宾馆此业务的会计处理的说法，正确的有()。

　　A.应贷记“主营业务收入”2120000元

　　B.应计提增值税销项税额30.8万元

　　C.应做的账务调整为： 借：应付账款 2120000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费—应交增值税(销项税额) 120000

　　D.应借记“应交税费一应交增值税(销项税额)”120000

　　[答案]C

　　[解析]本题考查销售服务的增值税检查=企业提供住宿服务应计算销项税额，适用税率6%，该宾馆应计提销项税额=212/(1+6%)×6%=12(万元)。账务调整为：借：应付账款2120000贷：主营业务收入2000000应交税费-应交增值税(销项税额)120000

　　9[.单选题]关于“应交增值税”明细账内设置的相关专栏所记录的内容的说法，错误的是()。

　　A.“进项税额”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额

　　B.“已交税金”专栏记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额

　　C.“减免税款”专栏记录一般纳税人按现行规定准予减免的增值税额

　　D.“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额

　　[答案]D

　　[解析]本题考查增值税会计科目的设置。选项D错误，“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

　　10[.单选题]某建筑公司为增值税一般纳税人，2019年5月中标某建筑工程项目，并签订了合同。5月30日项目开工，同时收到业主的含税开工预付款1090万元，款项已存入银行。该公司5月30日收到预付款时应做的会计分录正确的是()。

　　A.借：银行存款 1090 贷：预收账款—工程款 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 90

　　B.借：银行存款 1090 贷：预收账款—工程款 1090

　　C.借：银行存款 109 贷：应付账款 1090

　　D.借：银行存款 1090 贷：主营业务收入 1000应交税费—应交增值税(销项税额)90

　　[答案]A

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