第五章　所得税制度

1【.多选题】关于固定资产折旧的说法不正确的有()。

A.固定资产按直线法计算的折旧，准予扣除

B.企业应当于固定资产投入使用的月份起计算折旧

C.停止使用的固定资产在停止使用的当月起停止计算折旧

D.固定资产的预计净残值确定后，五年内不得变更

E.电子设备计算折旧的最低年限为5年

参考答案：BCDE

正确率：07.69%

参考解析：

本题考查企业所得税资产的税务处理。选项B错误，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。选项C错误，停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。选项D错误，固定资产的净残值一经确定，不得变更。选项E错误，电子设备计算折旧的最低年限为3年。

2【.多选题】下列企业支出项目中，不准在所得税税前扣除的有()。

A.被没收财物的损失

B.赞助支出

C.企业间支付的管理费用

D.所得税税费

E.按规定标准列支的广告费

参考答案：ABCD

正确率：09.09%

参考解析：

本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。选项ABCD均禁止在税前扣除。选项E，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税收主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3【.多选题】要列入固定资产的大修理支出，应同时符合的条件有()。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

B.修理支出达到取得固定资产原值20%以上

C.经过修理后的固定资产被用于新的用途

D.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

E.修理支出达到取得固定资产原值50%以上

参考答案：AD

正确率：18.18%

参考解析：

本题考查企业所得税资产的税务处理。固定资产的大修理支出，是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的支出。

4【.多选题】下列关于企业所得税税收优惠的表述正确的有()。

A.从事林产品采集的企业免征企业所得税

B.从事牲畜、家禽饲养的企业减半征收企业所得税

C.企业从事符合条件的环境保护项目的所得免征企业所得税

D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税

E.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税

参考答案：ADE

正确率：20.00%

参考解析：

本题考查企业所得税的税收优惠。选项B错误，从事牲畜、家禽饲养的企业免征企业所得税。选项C错误，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税，即“三免三减半”。

5【.多选题】企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，关于其企业所得税处理的说法，正确的有()。

A.企业既可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策

B.选择继续按现行有关税收政策执行的，减半征收企业所得税

C.选择递延纳税政策的，经主管税务机关批准，投资入股当期可暂不纳税。允许递延至转让股权时纳税

D.选择递延至转让股权时纳税的，按股权转让收入计算缴纳所得税

E.技术成果投资入股是纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业，取得该企业股票(权)的行为

参考答案：AE

正确率：21.05%

参考解析：

本题考查企业重组的税务处理。企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，企业既可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

6【.单选题】居民企业直接投资于其他居民企业而取得投资收益适用的企业所得税政策是()。

A.属于免税收入

B.属于不征税收入

C.持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的投资收益，免税

D.持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的投资收益，减半征收

参考答案：C

正确率：27.27% 错误选项的占比：A.100.00%、B.00.00%、D.00.00%

参考解析：

本题考查企业所得税的免税收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)。属于免税收入，不缴纳企业所得税。

7【.多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有()。

A.张某获得的保险赔款

B.王某出租房屋所得

C.李某领取的按照国家统一规定发给的补贴

D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

E.宫某的股票红利所得

参考答案：ACD

正确率：28.57%

参考解析：

本题考查个人所得税的税收优惠。选项B属于财产租赁所得，选项E属于红利所得，均应缴纳个人所得税。

8【.多选题】经批准可以减征个人所得税的有()。

A.残疾人所得

B.烈属所得

C.抚恤金

D.军人的转业费

E.因自然灾害遭受重大损失的

参考答案：ABE

正确率：28.57%

参考解析：

本题考查个人所得税的税收优惠。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;(2)因自然灾害遭受重大损失的。减征具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。选项CD属于免征个人所得税的范围。

9【.多选题】下列关于企业所得税中资产的税务处理的表述错误的有()。

A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除

B.企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除

C.企业使用或销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

E.除固定资产的改建支出、大修理支出以外的其他应作为长期待摊费用的支出，摊销年限不得低于5年

参考答案：AE

正确率：30.00%

参考解析：

本题考查企业所得税资产的税务处理。选项A错误，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。选项E错误，除固定资产的改建支出、大修理支出以外的其他应作为长期待摊费用的支出，摊销年限不得低于3年。

10【.多选题】关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有()。

A.从2014年11月17日起，对香港企业投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税

B.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税

C.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税

D.从2014年11月17日起，对QFII、RQFII取得的来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，减半征收企业所得税

E.远洋捕捞取得的所得，免征企业所得税

参考答案：ABCE

正确率：35.71%

参考解析：

本题考查企业所得税的税收优惠。选项D错误，从2014年11月17日起，对QFII、RQFII取得的来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

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