第七章　税务管理

1【.多选题】关于追征税款的说法，错误的有()。

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金

B.因纳税人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款

C.纳税人偷税的，税务机关应在20年内追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

D.纳税人骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

参考答案：ABC

正确率：12.50%

参考解析：

本题考查税款的追征。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制。

2【.多选题】下列选项中，可以办理出口退税的有()。

A.原油

B.援外出口货物

C.对外承包工程公司运出关境的用于对外承包项目的货物

D.工艺品

E.生漆

参考答案：CDE

正确率：14.29%

参考解析：

本题考查出口退税的货物范围。具备货物出口条件，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退税的货物，包括：原油;援外出口货物;国家禁止出口货物，如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、铂金、糖等。

3【.多选题】关于税收保全与税收强制执行的说法，正确的有()。

A.二者都需要经县级以上税务局(分局)局长的批准才能实施

B.采取税收保全时，税务机关应当面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

C.采取税收强制执行时，税务机关应书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

D.单价5000元以下的生活用品不得执行税收保全措施和税收强制执行措施

E.对扣缴义务人、纳税担保人不能实施税收保全措施，但可以实施税收强制执行措施

参考答案：ACDE

正确率：16.67%

参考解析：

本题考查税收保全与税收强制执行。选项B错误，采取税收保全时，税务机关应书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，而不是当面。

4【.多选题】税务机关核定纳税人应纳税额的办法有()。

A.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定

B.按照营业收入或成本核定

C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

D.按照成本加合理费用和利润核定

E.按照历史纳税额的一定比例核定

参考答案：ACD

正确率：16.67%

参考解析：

本题考查税款征收的方式。核定应纳税额的方法：

(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定;

(2)按照营业收入或成本加合理费用和利润核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

(4)按照其他合理的方法核定。

采取上述所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

5【.单选题】税务机关对纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，可责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，可采取的正确措施是()

A.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人存款

B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款

C.扣押纳税人的价值高于应纳税款的商品、货物或其他财产

D.查封纳税人的商品、货物或者其他财产

参考答案：B

正确率：18.18% 错误选项的占比：A.55.56%、C.11.11%、D.33.33%

参考解析：

本题考查税收强制执行措施的内容。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对有关纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

6【.多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有()。

A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款及滞纳金的存款

B.书面通知纳税人开户银行从其银行存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

E.书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

参考答案：CE

正确率：21.43%

参考解析：

本题考查税收保全措施。可以采取的税收保全措施有：扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产;书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

7【.单选题】纳税人自()之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。

A.结算缴纳税款

B.会计记账

C.办理纳税申报

D.计算应纳税款

参考答案：A

正确率：22.22% 错误选项的占比：B.00.00%、C.100.00%、D.00.00%

参考解析：

本题考查税款追征与退还。纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

8【.多选题】以下属于“出口货物”一般应当具备的条件有()。

A.必须是属于增值税征税范围货物，并取得增值税专用发票

B.属于消费税征税范围货物的，应取得增值税专用发票和由企业开具并经税务机关和银行签章的《出口货物消费税专用缴款书》

C.必须报关离境

D.援外出口货物

E.在财务上作出口销售

参考答案：ABCE

正确率：25.00%

参考解析：

本题考查出口退税管理。“出口货物”具备3个条件：(1)必须是属于增值税、消费税征税范围货物，并取得增值税专用发票，属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行签章的《出口货物消费税专用缴款书》;(2)必须报关离境;(3)在财务上做出口销售。

9【.多选题】关于税款追征的说法，正确的有()。

A.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年

B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年

C.因扣缴义务人计算错误造成的少缴税款，追征期一般为3年

D.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金

E.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金

参考答案：CE

正确率：25.00%

参考解析：

本题考查税款追征与退还。对于偷税，税务机关追征未缴的税款、滞纳金，不受规定期限的限制。因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，税务机关在3年内可追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可延长到5年。因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的。追征期为3年，不得加收滞纳金。

10【.多选题】关于税务机关实施税收强制执行措施的说法，正确的有()。

A.税收强制执行措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.在执行强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金可以同时强制执行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施范围之内

E.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不在强制执行措施范围内

参考答案：BDE

正确率：25.00%

参考解析：

本题考查税收强制执行措施。选项A错误，税收强制执行措施适用范围包括未按照规定期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。选项C错误，冻结纳税人的存款属于税收保全措施。

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