资源税制

1[.单选题]下列关于城镇土地使用税的征税对象说法正确的是()。

A.土地使用权

B.开征范围内的土地

C.耕地

D.用于农业的土地

[答案]B

[解析]城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

2[.单选题]城镇土地使用税实行分级幅度税额，小城市的城镇土地适用税额为()。

A.1.5-30元

B.1.2-24元

C.0.9-18元

D.0.6-12元

[答案]C

[解析]本题考查城镇土地使用税的税率。小城市的城镇适用税率为0.9-18元。

3[.单选题]人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的()。

A.20%

B.30%

C.40%

D.50%

[答案]D

[解析]各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。人均耕地低于0.5亩的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%。占用基本农田的，应当按照适用税额加按150%征收。

4[.单选题]下列属于土地增值税征收范围的是()。

A.建成后转让的合作建房

B.房地产评估增值

C.没有发生房地产权转让的房地产

D.房地产代建房

[答案]A

[解析]土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物征收的。选项BCD没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。

5[.单选题]某单位转让一幢已经使用的楼房，原价为500万元，已提折旧300万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各种税金共30万元，则评估价格为()万元。

A.200

B.400

C.230

D.430

[答案]B

[解析]本题考查土地增值税的扣除项目及其金额。旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。该楼房的评估价格=800×0.5=400(万元)。

6[.单选题]土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%时，计算公式为()。

A.土地增值税=增值额×30%

B.土地增值税=增值额×40%-扣除项目金额×5%

C.土地增值税=增值额×50%-扣除项目金额×15%

D.土地增值税=增值额×60%-扣除项目金额×35%

[答案]B

[解析]本题考查土地增值税应纳税额的计算。土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%时，计算公式为：土地增值税=增值额×40%-扣除项目金额×5%。

7[.单选题]下列资源项目中，不属于资源税征收范围的是()。

A.原油

B.天然气

C.有色金属

D.成品油

[答案]D

[解析]成品油不属于资源税征收范围。《资源税法》本着纳入征税范围的资源必须具有商品属性即具有使用价值和交换价值的原则，将能源矿产，即原油，天然气、页岩气、天然气水合物，煤，煤成(层)气，铀、牡，油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热;金属矿产，即黑色金属和有色金属;非金属矿产，即矿物类、岩石类和宝玉石类;水气矿产，即二氧化碳气、硫化氢气、氮气、氧气和矿泉水;盐，即钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水，海盐列入了征税范围。

8[.单选题]城镇土地使用税以纳税人()为计税标准。

A.使用的土地面积

B.申报的土地面积

C.实际占用的土地面积

D.估算的土地面积

[答案]C

[解析]本题考查城镇土地使用税的计税标准。城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

9[.单选题]城镇土地使用税的计税依据是()。

A.从量定额

B.从价定额

C.土地面积

D.耕地面积

[答案]C

[解析]本题考查城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积(平方米)。

10[.单选题]下列项目中，不属于房地产开发成本的是()。

A.土地出让金

B.基础设施费

C.前期工程费

D.开发间接费用

[答案]A

[解析]本题考查土地增值税的扣除项目。房地产开发的成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。